DAL 1° GENNAIO 2012 I NUOVI MINIMI NON DEVONO PIU' IMPUTARE LA RITENUTA NELLA FATTURA EMESSA AL CLIENTE TITOLARE DI PARTITA IVA!!!
FATTURE DEI CONTRIBUENTI MINIMI VALIDE FINO AL 31.12.2012
|
Lavoratore autonomo – Indicazione in fatture delle ritenute e dei contributi
L’applicazione ai professionisti del regime dei contribuenti minimi introdotto dalla Legge Finanziaria 2008 (art. 1, commi da 96 a 117) comporta, oltre al divieto di addebitare l’IVA a titolo di rivalsa:
- l’applicazione delle ritenute a titolo d’acconto dell’imposta sostitutiva, previste dal DPR 600/1973;
- l’addebito in fattura del contributo integrativo del 2/4% per i professionisti iscritti alle rispettive casse di previdenza o di quello previdenziale del 4% previsto in relazione alla L. 335/1995 per i professionisti iscritti alla gestione separata INPS, da applicarsi al corrispettivo lordo dell’operazione a nulla rilevando che tali soggetti non addebitano l’I.v.a.;
Caso 1.
Professionista – lavoratore autonomo iscritto ad una cassa privata e soggetto ad un contributo integrativo del 2%.
Input:
Compenso – Onorario – Prestazione: €. 2439.02;
Contributo integrativo 2%;
Ritenuta di acconto 20%.
La parte di computo della fattura da emettere si presenta:
Lavoratore Autonomo, libero professionista iscritto ad una Cassa Privata con aliquota al 2 %
|
Onorario/Compenso € 2.439,02
|
Contributo Integrativo in misura del 2% € 48,78
|
Totale Imponibile € 2.487,80
|
Iva Esente*
|
Ritenuta diacconto del 20% calcolata su (€ 2.439,02)
|
Netto a pagare € 2000,00
|
*Operazione senza addebito IVA ai sensi del c. 100, art. 1, L. 244/2007
|
N.B. per fatture con imponibile di importo superiore ad €. 77,47 è necessario apporre Marca da Bollo di €. 1.81
|
Caso 2.
Professionista – lavoratore autonomo iscritto ad una cassa privata e soggetto ad un contributo integrativo del 4%.
Input:
Compenso – Onorario – Prestazione: €. 2439.02;
Contributo integrativo 4%;
Ritenuta di acconto 20%.
La parte di computo della fatturada emettere si presenta:
Lavoratore Autonomo, libero professionista iscritto ad una Cassa Privata con aliquota al 4%
|
Onorario/Compenso € 2.439,02
|
Contributo Integrativo in misura del 4% € 97,56
|
Totale Imponibile € 2.536,58
|
Iva Esente*
|
Ritenuta di acconto del20% calcolata su (€2.439,02)-€ 487,80
|
Netto a pagare € 2.048,78
|
*Operazione senza addebito IVA ai sensi del c. 100, art. 1, L. 244/2007
|
N.B. per fatture con imponibile di importo superiore ad €. 77,47 è necessario apporre Marca da Bollo di €. 1.81
|
Caso 3.
Professionista – lavoratore autonomo iscritto alla gestione separata Inps e soggetto ad un contributo integrativo del 4%.
Input:
Compenso – Onorario – Prestazione: €. 2439.02;
Contributo integrativo 4%;
Ritenuta di acconto 20%.
In tale fattispecie la ritenuta d’acconto deve essere applicata anche sul contributo.
La parte di computo della fattura da emettere si presenta:
Lavoratore Autonomo, libero professionista iscritto alla gestione separata
|
Onorario/Compenso € 2.439,02
|
Contributo Integrativo in misura del 4% € 97,56
|
Totale Imponibile € 2.536,58
|
Iva Esente*
|
Ritenuta di acconto del 20% calcolata su (€ 2.536,58) -€ 507,32
|
Netto a pagare € 2.029,26
|
*Operazione senza addebito IVA ai sensi del c. 100, art. 1, L. 244/2007
|
N.B. per fatture con imponibile di importo superiore ad €. 77,47 è necessario apporre Marca da Bollo di €. 1.81
|